New Tax Law 2011 – A tax revolution – Liechtenstein (Chinese)

根据新税法，所有法人实体将适用12.5%的单一税率。这是世界上最低的税率之一，可与爱尔兰的税率相比。

而且，通过抵扣，税率可进一步降低：亏损可无限期结转，抵消未来盈利。根据决定中性原则，法人、个人或合伙企业将得到4%的修正资本金抵扣。

无形权利所得收入将得到80%的使用权费抵扣。这样，法人实体进行重组时可以避免不利的税务影响。

实体集团中有列支敦士登成员的，可给予集团税务待遇。外国成员的亏损未在其他国家抵扣的，可在列支敦士登抵扣。

私人投资机构 – PIS （Privatvermögensstrukturen）

这种新税适用於仅持有银行可承兑资产的机构（基金会、信托等）。这些机构必须绝对独立於投资者和受益人。符合这种情况的，将只被征收1,200瑞士法郎的“全包”税。这是新税法第64条的规定。这个概念极具革命性，因而必须经欧洲自由贸易联盟监察局批准并确认符合欧洲经济区和欧盟法律之后才能生效。

所有法人实体每年最低纳税额为1,200瑞郎（1,252美元）。小型商业实体甚至连最低税额也不需缴纳。

资本税

资本税将被取消。

原“离岸公司”

原有的特殊税制一律在三年宽限期之后取消。

经营中的公司现在适用12.5%单一税率。符合私人投资机构（PIS）资格的，每年纳税1,200瑞郎（需预缴）。

票息税

对公司准备金征收的4%票息税将取消。对“原有准备金”则适用特殊税制。如果准备金在2011年或2012年自愿纳税，票息税只是2%；随后年度将再增至4%。

个人征税

遗产税和赠与税将取消。对房地产销售利润的征税也将更改。

高资产个人

未在过去十年居住於列支敦士登的非公民，可申请按其每年开支（Aufwandbesteuerung）而不是收入纳税。这通常是由列支敦士登税务局按每年住房费用乘以五确定 ％ 适用於高资产个人的一笔总额。

好处

列支敦士登现在有全世界最低税率之一，并且符合欧洲经合组织和金融行动工作组的规则。

新税制将使列支敦士登成为跨国公司设立控股公司和申请集团纳税的首选国。银行、金融机构、基金和保险公司都将得益於列支敦士登的新税法。

列支敦士登的进一步改革

在过去九十多年，列支敦士登奉行对税务信息严格保密的政策。

2009年3月12日，列支敦士登在《列支敦士登声明》中宣布根据欧洲经合组织和国际标准进行税务合作，协助起诉在其本国违反税法的人。

税务合作

此后，列支敦士登订立了十九份税务信息交换协议和六份包括了信息交换的双重征税协定。

目标之一是谈判订立经合组织水平的双重征税协定。

目前正与包括德国、奥地利和美国在内的许多其他国家政府进行谈判。自2010年1月1日起，将与大部分国家实行税务信息交换。

与英国达成了纳税人优惠协议。在2015年3月31日之前，该协议让纳税人有条件去遵守税务法规。两国政府签署了税务信息交换协议和一份谅解备忘录，并发表了联合声明。

谅解备忘录给予与列支敦士登有关系的人士披露身份的机会。

该规定自2009年9月起适用於与列支敦士登有关系的人士。其他人士可自2009年12月起通过将其公司资产或部分机构转移到列支敦士登适用该身份披露程序。

税项将按最近十年（1999年及随后的所有年度）计征，加上利息及（在多数情况下）10%的罚款。如果涉及不同税种，纳税人可按40%税率支付一笔综合税，处理在英国税务年度内全部应纳税额。

10月11日，列支敦士登与英国签署了与谅解备忘录有关的第二份联合声明。在2011年9月11日之前，列支敦士登金融中介机构必须分辨具有英国税务背景的客户。

协议的目标是自2015年起列支敦士登不再有未申报的源自英国应纳税来源的资金。

增值税

列支敦士登自2011年1月1日起实行新的增值税法。该法在瑞士也适用。每个商业单位或实体都必须缴纳增值税，但年营业额低於100,000瑞郎（104,000美元）的除外，不需缴纳增值税，也不用申请增值税号码。

增值税自2011年1月1日起上调。普通税率从7.6%上调至8%，基本产品税率从2.4%上调至2.5%，旅游业（酒店等）税率从3.6%上调至3.8%。2010年内的经营活动，基本税率为7.6%，2011年的经营，税率为8%。

列支敦士登的汪格尔律师事务所

Markus H Wanger，法学博士、律师、FCIArb, TEP, MIoD。1955年出生；在奥地利因斯布鲁克学习法律；1991年获得法学博士学位。

他是汪格尔国际商法事务所的创办人，该事务所设在列支敦士登的瓦杜兹，在世界各地有办事处。

Markus H Wanger是伦敦特许仲裁员协会（FCIArb）以及国际各主要专业如仲裁等机构的会员。他曾是列支敦士登高等行政法院的法官，现在是律师考试委员会委员；他曾是瑞士库尔技术与经济学院的列支敦士登公司和税务法律讲师，现在是洛桑体育仲裁法院的仲裁员（CAS，TAS）。

Markus H Wanger是WANGER Trust Company Ltd的董事长，该公司是一家国际信托咨询公司，主要业务是商业金融咨询和家族理财服务。

Markus H Wanger是《列支敦士登和国际法律评论和论文》的编辑，著作包括广泛的专业出版物和文章。

Markus H Wanger是广为人知和受尊敬的研讨会演讲者。

他是艺术界公认的专家，发明了3-D结构主义（一种新型的获得专利的绘画技术）。作为跨领域的专家，他融合法律和艺术并向艺术家提供所有有关法律事务的法律顾问服务。

Markus H Wanger法学博士

律师

9490 Vaduz

Liechtenstein

www.wanger.net

[email protected]