Opinion on Issues Concerning the Levy of Place Use Fees on Foreign-invested Enterprises

关于外商投资企业场地使用费征收问题的意见

The Opinion specifies that if a foreign-invested enterprise obtained the leasehold through grant, it is not required to pay place use fees as it has already paid a land grant fee.

Cai Qi [2008] No.166

财企 [2008] 166号

广东省财政厅：

你厅《关于外商投资企业场地使用费征收有关问题的请示》（粤财外[2008]62号）收悉。经研究，我们意见如下：

一、根据我国现行土地管理法律法规和政策，外商投资企业是否缴纳场地使用费，应当区别以下情况而定：

（一）以划拨方式取得土地使用权的，外商投资企业由于没有支付土地出让金，应当按规定缴纳场地使用费。

（二）以出让方式取得土地使用权的，外商投资企业由于已支付了土地出让金，不再缴纳场地使用费。

（三）以租赁方式取得土地使用权的，如租金计算时已考虑场地开发和土地使用费因素，则不需缴纳场地使用费；如租金中未予考虑场地开发和土地使用费因素，则由承租人即外商投资企业缴纳场地使用费。

（四）在中外合资合作经营中，外商投资企业的中方以土地使用权作价出资或提供合作条件的，应当由中方投资者区别以上情况缴纳场地使用费。

二、外商投资企业缴纳的场地使用费或支付的土地出让金，都作为土地资源的取得成本进行财务处理，同时应当依法缴纳城镇土地使用税。

Guangdong Provincial Finance Department:

Your Request for Instructions on Issues Relevant to the Levy of Place Use Fees on Foreign-invested Enterprises (Yue Cai Wai [2008] No.62) has been received. After consideration, we give our opinion as follows:

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